Categoria: Circolari

La Certificazione Unica 2026, relativa ai redditi corrisposti nel 2025, deve riportare anche le informazioni relative ai premi di risultato e agli eventuali benefit di welfare aziendale riconosciuti ai lavoratori dipendenti.
La corretta compilazione di queste sezioni è importante perché i dati comunicati vengono utilizzati dall’Agenzia delle Entrate per verificare l’applicazione del regime fiscale agevolato previsto dalla normativa.

Cosa sono i premi di risultato

I premi di risultato sono somme riconosciute ai lavoratori dipendenti del settore privato quando sono collegati a incrementi misurabili di produttività, redditività, qualità, efficienza o innovazione aziendale.
Per poter beneficiare del regime fiscale agevolato devono essere previsti da contratti collettivi aziendali o territoriali.

Requisiti principali

Tassazione agevolata dei premi

Quando sono rispettati i requisiti previsti dalla legge, i premi di risultato possono essere assoggettati a una imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali.

Regime fiscale

Conversione del premio in welfare aziendale

La normativa consente al lavoratore di scegliere di convertire il premio di risultato in beni o servizi di welfare aziendale.
Questi benefit rientrano generalmente tra quelli non imponibili previsti dall’articolo 51 del TUIR, purché rispettino limiti e condizioni stabiliti dalla legge.

Esempi di welfare aziendale

Come indicare premi e welfare nella CU 2026

Nella Certificazione Unica 2026 devono essere riportati in modo distinto:
• l’importo complessivo dei premi di risultato erogati
• l’eventuale quota soggetta a tassazione sostitutiva
• le somme convertite in welfare aziendale
• eventuali importi soggetti a tassazione ordinaria

Schema di compilazione

Alcuni casi operativi

Conversione totale del premio

Se il lavoratore decide di convertire tutto il premio in welfare aziendale, l’importo non è soggetto a tassazione sostitutiva ma viene indicato nella certificazione come benefit non imponibile.

Conversione parziale

Quando una parte del premio viene convertita in welfare e una parte erogata in denaro:
• la quota monetaria è soggetta alla tassazione prevista (agevolata o ordinaria)
• la quota welfare resta generalmente esente.

Superamento dei limiti di esenzione

Se i benefit superano i limiti previsti dalla normativa fiscale:
• la quota eccedente diventa reddito imponibile
• deve essere indicata nella CU come reddito di lavoro dipendente.

Correzione di eventuali errori

Se il sostituto d’imposta rileva errori nella certificazione già trasmessa, può procedere con l’invio di:
• Certificazione Unica correttiva
• oppure Certificazione Unica sostitutiva

per aggiornare correttamente i dati comunicati all’Agenzia delle Entrate.

I premi di risultato rappresentano uno strumento importante per incentivare la produttività aziendale e, grazie alla normativa vigente, possono beneficiare di un trattamento fiscale agevolato o essere convertiti in welfare aziendale non imponibile. La Certificazione Unica 2026 deve riportare in modo chiaro queste informazioni, distinguendo tra premi monetari, premi agevolati e benefit, così da garantire la corretta applicazione delle regole fiscali e la trasparenza nei confronti dell’Amministrazione finanziaria.

La Certificazione Unica 2026 riguarda i redditi corrisposti nel 2025 ed è il documento con cui il sostituto d’imposta certifica compensi, ritenute, dati fiscali e previdenziali da trasmettere all’Agenzia delle Entrate e da consegnare al percettore. Il modello CU 2026, le istruzioni e le specifiche tecniche sono stati approvati dall’Agenzia delle Entrate con provvedimento del 15 gennaio 2026.

Le scadenze da ricordare

Per la consegna al percettore del modello sintetico, la data da ricordare è il 16 marzo 2026. Entro la stessa data vanno trasmesse all’Agenzia delle Entrate le CU relative ai redditi di lavoro dipendente e assimilati, ai redditi di lavoro autonomo non esercitato abitualmente e ai redditi diversi.

Per le certificazioni relative ai redditi di lavoro autonomo derivanti da esercizio abituale di arte o professione, nonché per alcune provvigioni non occasionali legate a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento d’affari, il termine di invio è il 30 aprile 2026. Le CU che contengono esclusivamente redditi esenti o non dichiarabili tramite precompilata possono invece essere trasmesse entro il termine del modello 770, cioè entro il 31 ottobre 2026.

Tabella riepilogativa delle scadenze

Chi è obbligato a presentare la CU 2026

Sono obbligati all’invio i soggetti che nel 2025 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte, oppure somme assoggettate a contribuzione previdenziale e assistenziale o a premi assicurativi INAIL. L’obbligo riguarda anche soggetti che hanno erogato importi senza ritenuta ma comunque soggetti a contribuzione, comprese le Pubbliche Amministrazioni.

In pratica, la CU 2026 interessa soprattutto datori di lavoro, committenti, sostituti d’imposta, enti pensionistici, intermediari e, in generale, chi ha certificato nel 2025 redditi di lavoro dipendente, assimilato, autonomo, provvigioni, redditi diversi o dati relativi alle locazioni brevi.

Come si trasmette

La trasmissione avviene solo in via telematica, direttamente dal soggetto obbligato oppure tramite intermediario abilitato. La struttura del flusso prevede frontespizio, eventuale quadro CT per la ricezione dei modelli 730-4 e la sezione Certificazione Unica 2026 con i dati fiscali e previdenziali. L’Agenzia consente anche l’invio di flussi separati tra lavoro dipendente e lavoro autonomo.

Le novità più utili da segnalare nel 2026

Sul piano operativo, la CU 2026 recepisce gli aggiornamenti normativi e di tracciato riferiti al periodo d’imposta 2025. Tra i punti più rilevanti, le istruzioni ufficiali richiamano la gestione della somma integrativa spettante ai lavoratori dipendenti con reddito complessivo non superiore a 20.000 euro; inoltre, le specifiche tecniche evidenziano campi dedicati ai frontalieri e resta confermata la sezione dedicata ai redditi da locazioni brevi.

L’OT23 è la domanda che consente alle aziende assicurate all’INAIL di ottenere una riduzione del tasso medio di tariffa per gli interventi migliorativi realizzati in materia di salute e sicurezza sul lavoro.
La riduzione viene riconosciuta alle aziende che, nel corso del 2025, hanno effettuato interventi aggiuntivi rispetto agli obblighi minimi previsti dalla normativa sulla sicurezza.

La richiesta deve essere presentata esclusivamente in modalità telematica attraverso i servizi online disponibili nel portale INAIL entro il 28 febbraio 2026

La domanda può essere presentata dalle aziende che risultano in regola con gli obblighi contributivi e assicurativi e che hanno realizzato interventi documentabili di miglioramento delle condizioni di sicurezza nei luoghi di lavoro.

Riduzione del tasso INAIL

La riduzione applicata al premio assicurativo varia in base al numero dei lavoratori-anno dell’azienda.

Tipologie di interventi

Gli interventi che consentono di ottenere la riduzione del premio riguardano diverse aree della prevenzione, tra cui:

• miglioramento delle condizioni di sicurezza negli ambienti di lavoro
• adozione di sistemi di gestione della salute e sicurezza
• interventi per la prevenzione degli infortuni e delle malattie professionali
• programmi di formazione aggiuntiva in materia di sicurezza
• iniziative di promozione della salute nei luoghi di lavoro.

Per ottenere il beneficio è necessario dimostrare l’effettiva realizzazione degli interventi mediante la documentazione richiesta dall’INAIL.

In sintesi

La domanda OT23 rappresenta uno strumento importante per le imprese che investono nella sicurezza sul lavoro, consentendo di ottenere una riduzione significativa del premio assicurativo INAIL a fronte degli interventi migliorativi realizzati.

L’autoliquidazione INAIL 2025-2026 è l’adempimento con cui i datori di lavoro assicurati all’INAIL calcolano e versano il premio assicurativo dovuto per gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Il sistema si basa su due componenti: la regolazione del premio relativo all’anno precedente (2025), calcolata sulle retribuzioni effettivamente corrisposte, e la rata anticipata per l’anno in corso (2026).

Le operazioni devono essere effettuate utilizzando i servizi telematici messi a disposizione dall’INAIL e consultando le basi di calcolo del premio disponibili nel Fascicolo aziende.

Principali scadenze

*Se il termine cade in giorno non lavorativo, come quest’anno, la scadenza slitta al primo giorno lavorativo successivo.

Rateazione del premio

Il premio può essere versato in un’unica soluzione oppure in quattro rate trimestrali di pari importo. In caso di rateazione, sulle rate successive alla prima sono dovuti gli interessi.

Riduzione del presunto

Forse non tutti sanno che se il datore di lavoro prevede che le retribuzioni che saranno corrisposte nel 2026 siano inferiori rispetto a quelle del 2025, può presentare entro il 16 febbraio 2026 la comunicazione motivata di riduzione delle retribuzioni presunte. In assenza di tale comunicazione, la rata 2026 viene calcolata sulla base delle retribuzioni dichiarate per l’anno precedente.

Dichiarazione delle retribuzioni

La dichiarazione delle retribuzioni 2025 deve essere trasmessa esclusivamente in modalità telematica tramite i servizi online dell’INAIL. I dati comunicati sono utilizzati per determinare la regolazione del premio e verificare la correttezza del calcolo effettuato dal datore di lavoro.

In sintesi

Le piccole imprese possono trasformare la sostenibilità in un’opportunità di crescita e innovazione?

Adottare i criteri ESG (Environmental, Social, and Governance) non è solo una questione etica, ma un vero e proprio strumento per migliorare la competitività, differenziarsi sul mercato, attrarre investimenti e rafforzare il valore aziendale.

Il convegno a più voci approfondirà le strategie pratiche e i vantaggi che le PMI possono ottenere allineandosi ai principi ESG.

Verranno trattati temi chiave come il quadro normativo, la redazione del bilancio di sostenibilità, il ruolo del welfare aziendale nella strategia di sostenibilità, il servizio sanitario welfarizzabile, il ruolo delle banche nel supportare la transizione sostenibile, e le opportunità di innovazione per una crescita responsabile e duratura.

Un’occasione per commercialisti, imprenditori e cittadini interessati a comprendere come la sostenibilità possa diventare un motore di sviluppo per le piccole imprese e il territorio.

L’evento si terrà venerdì 28 marzo 2025, dalle 15:00 alle 18:00, presso l’Auditorium Casa dello Studente Zanussi di Pordenone.

Impresa Valore Sostenibilità – I fattori ESG come motore di Crescita

Sostenibilità aziendale: dal welfare alla finanza per aumentare la competitività

La Certificazione Unica (CU) è il documento che i datori di lavoro devono trasmettere all’Agenzia delle Entrate per certificare i redditi di dipendenti e collaboratori. Il termine per l’invio telematico della CU 2025 è il 17 marzo (il 16 cade di domenica).

Attenzione: se nel 2024 non sono state pagate retribuzioni, i relativi redditi non devono essere indicati nella CU (punto 1), perché la CU certifica solo i redditi corrisposti e non quelli maturati ma non erogati..

Per chi deve trasmettere solo redditi di lavoro autonomo, la scadenza è il 31 marzo 2025, mentre per le CU con redditi esenti o non dichiarabili nel 730 precompilato il termine è 31 ottobre 2025.

Sanzioni: Ovviamente non potevano mancare le sanzioni. L’omissione o anche l’errore nella trasmissione può costare da 33,33€ a 100€ per ogni CU, con massimali di 20.000€ o 50.000€.

Bonus Natale in CU 2025: dove trovarlo?
Il Bonus Natale da 100€, novità del 2024 e legato alla tredicesima, riservato ai lavoratori con almeno un figlio a carico e redditi sotto i 28.000€, deve essere esposto nella CU 2025 in una sezione dedicata.

Dove si trova?
Punto 723: importo erogato
Punto 724: importo riconosciuto ma non versato
Punto 725: importo recuperato (se il bonus è stato restituito in conguaglio)

Attenzione ai dettagli! La corretta esposizione dei dati è fondamentale per evitare errori nella dichiarazione e future noie per dipendenti e aziende.

Studio Musolla

Circolare CU2025 redditi 2024

L’INAIL ha introdotto il nuovo Modello OT23 per l’anno 2025, che offre alle aziende la possibilità di ottenere una riduzione del tasso medio per coloro che hanno implementato interventi per migliorare la sicurezza e l’igiene nei luoghi di lavoro nel 2024.

Punti Chiave:

• Chi può beneficiare: Le aziende che, oltre agli obblighi di legge, realizzano interventi di miglioramento delle condizioni di salute e sicurezza, possono richiedere la riduzione.
• Scadenza per la domanda: Le richieste devono essere presentate entro il 28 febbraio 2025. È fondamentale allegare la documentazione che dimostri gli interventi effettuati.
• Interventi ammissibili: Il nuovo modello include 72 interventi, suddivisi in sei sezioni, che coprono vari aspetti della sicurezza sul lavoro, dalla prevenzione degli infortuni mortali alla gestione delle emergenze.

Sanzioni e Requisiti:

È importante notare che per accedere alla riduzione, le aziende devono essere in regola con gli adempimenti contributivi e assicurativi. Qualora venissero riscontrate irregolarità, la riduzione non sarà applicata, e potrebbero essere richiesti i premi dovuti con relative sanzioni civili.

Conclusione:

Questa opportunità non solo incentiva le aziende a migliorare le condizioni di lavoro, ma contribuisce anche a una maggiore sicurezza per i dipendenti.

#SicurezzaSulLavoro #INAIL #RiduzioneTassoAssicurativo #ModelloOT23

Modello OT23 – 2025

A partire dal 6 febbraio 2025, le aziende con un massimo di cinque dipendenti possono optare per la nuova comunicazione mensile del 770 semplificato.

Questa iniziativa, introdotta dal Decreto Semplificazioni, mira a semplificare gli adempimenti dichiarativi per i sostituti d’imposta.

Ecco alcuni punti chiave:

• Validità delle comunicazioni: Le comunicazioni mensili F24/770 inviate tramite i canali telematici dell’Agenzia delle Entrate saranno valide anche in caso di mancato versamento, a condizione che il ravvedimento dei tributi omessi venga effettuato.
• Impegno annuale: L’adesione al sistema semplificato è vincolante per l’intero anno. Se un sostituto effettua l’invio alla prima scadenza, dovrà continuare a farlo per tutto l’anno. In caso contrario, si seguiranno i termini ordinari per il modello 770 annuale.

• Attenzione alle Sanzioni: È importante notare che l’invio mensile è equiparato alla dichiarazione annuale, e pertanto le sanzioni per eventuali omissioni sono significative. Infatti se un sostituto omette di trasmettere il modello 770 semplificato, pur avendo effettuato il versamento delle ritenute, potrebbe affrontare sanzioni amministrative che variano da 250 a 2.000 euro. E’ opinione di chi scrive che questo aspetto probabilmente non incentiverà a sperimentare questa nuova modalità di invio del 770.

Questa nuova procedura probabilmente semplificherà gli adempimenti alla Pubblica Amministrazione, dando informazioni più tempestive all’Agenzia delle Entrate, a scapito però di un maggior lavoro (e di maggiori rischi sanzionatori) da parte delle imprese e dei professionisti. Ma come sempre questo non conta.

Studio Musolla

Circolare Modello sperimentale 770 Mensile

Entro il 17 febbraio 2025 è previsto il versamento del premio di autoliquidazione per l’anno 2024/2025.
È possibile effettuare il pagamento in un’unica soluzione o scegliere di rateizzare, in quattro rate trimestrali, ciascuna pari al 25% del premio annuale.

Scadenze per il pagamento rateale:
• 1ª rata: entro il 17 febbraio 2025
• 2ª rata: entro il 16 maggio 2025
• 3ª rata: entro il 20 agosto 2025
• 4ª rata: entro il 17 novembre 2025

Ricordate che, in caso di pagamento rateale, le rate successive alla prima saranno soggette a interessi, calcolati secondo il tasso medio dei titoli di Stato per il 2024, fissato al 3,41%.

Inoltre, i datori di lavoro che prevedono di erogare retribuzioni inferiori rispetto all’anno precedente devono comunicare la riduzione delle retribuzioni presunte entro la stessa data.

Infine, il termine per la presentazione telematica delle dichiarazioni delle retribuzioni effettivamente corrisposte nel 2024 è fissato al 28 febbraio 2025.

Assicuriamoci di rispettare queste scadenze per evitare sanzioni e per garantire una corretta gestione delle pratiche.

Studio Musolla

Circolare Autoliquidazione Inail 2025