Il termine per la trasmissione all’Agenzia delle Entrate della Certificazione Unica 2024, per i redditi da lavoro dipendente ed assimilati (come gli amministratori), è fissata al 16/03/2024 . Con la medesima scadenza dovranno essere trasmesse anche le CU delle collaborazioni di lavoro autonomo occasionale ed altre categorie di reddito che confluiscono all’interno del modello 730 precompilato

Nella Certificazione Unica 2024 devono essere esposte le ritenute operate sui compensi pagati dal 1° gennaio al 31 dicembre 2023 e versate dal 16 febbraio 2023 al 16 gennaio 2024.

All’interno del Quadro dedicato alla certificazione dei redditi di lavoro autonomo occorre indicare al Campo 1 (causale del rapporto) la Causale M –lavoro autonomo non esercitato abitualmente, per indicare i compensi percepiti tramite prestazione occasionale.

Questo campo deve essere valorizzato indipendentemente dal superamento della soglia di 5.000 euro lordi annui, al superamento della quale scatta l’obbligo dei versamenti contributivi alla Gestione Separata INPS. In questo ultimo caso al campo 34 devono essere indicati i contributi dovuti a carico del committente e l campo 35 quelli a carico del lavoratore.

Esempio compilazione 1)

Compenso pari a 1.000 euro lordi a titolo di prestazione di lavoro autonomo occasionale. Tipologia reddituale: codice M,

4 – importo percepito = 1.000 euro.

8 – imponibile = 1000 euro.

9 – ritenuta a titolo di acconto: 200 euro (20% dell’imponibile).

Esempio compilazione 2)

Compenso pari a 1.000 euro lordi a titolo di prestazione di lavoro autonomo occasionale + 300 spese documentate a carico del prestatore,

Tipologia reddituale: codice M,

4 – importo percepito = 1.000 euro.

8 – imponibile = 1000 euro.

9 – ritenuta a titolo di acconto: 200 euro (20% dell’imponibile).

20 – spese rimborsate: 300 euro

SANZIONI

La tardiva o errata trasmissione telematica della Certificazione unica comporta l’irrogazione di una sanzione pari a 100 euro per ogni modello (fino ad un massimo di 50.000 euro per sostituto di imposta).

La sanzione in caso di ritardato invio entro i 60 giorni successivi alla scadenza del 16 marzo è pari a 33,33 euro (sanzione base ridotta ad 1/3) per singola certificazione con limite massimo di 20.000 euro per anno e per sostituto di imposta.

Nuovo anno … nuove aliquote fiscali

Infatti con l’art. 11, co. 1, del Tuir, dal 1/01/2024, viene riscritto prevedendo il passaggio da quattro a tre scaglioni di reddito imponibile, con aliquote al 23%-35%-43%:

E’ stato necessario però rivedere anche le detrazioni fiscali per lavoro dipendente (e assimilati) nella fascia di reddito fino ai € 15.000,00

Infatti per il 2024 si avrà:

Restano invece invariate le detrazioni per le fasce di reddito tra € 15.000,01 e € 50.000,00 rispetto al 2023.

Prima di festeggiare è però bene sapere che è stato dato tempo agli enti locali (Regioni e Comuni) fino al 15 aprile 2024 (in deroga al termine ordinario del 31/12 dell’anno precedente) per adeguare le addizionali regionali e comunali applicabili dal 2024 al nuovo sistema di aliquote.

Speriamo bene!

E’ stato di recente pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto legge n. 5 del 14 gennaio 2023 che ha confermato anche per quest’anno il c.d. “Bonus Carburante” e, quindi, la possibilità per le aziende private di erogare ai propri lavoratori dipendenti, nel corso dell’anno fiscale 2023, buoni carburante totalmente defiscalizzati entro un valore massimo di 200 Euro.

La disciplina del Bonus rimane invariata rispetto al 2022. Ti ricordiamo quindi che i buoni carburante erogati a questo titolo:

1. non concorrono al raggiungimento della soglia fiscalmente agevolata dei fringe benefit e, anzi, vanno contabilizzati separatamente da quest’ultimi (vanno riportati nel cedolino e nel LUL);
2. non concorrono alla formazione del reddito da lavoro dipendente e sono quindi esenti sia dal punto di vista fiscale che contributivo;
3. sono integralmente deducibili dal reddito d’impresa;
4. possono essere riconosciuti anche ad personam, senza dover quindi essere per forza attribuiti a tutti i lavoratori o a particolari categorie di essi, e senza dover redigere particolari atti (es. regolamenti).

Circolare Buono Carburante 2023 – Studio Musolla

Lo Studio resta a Vostra disposizione per ogni eventuale ulteriore informazione dovesse necessitarvi.

Disciplina generale

Con il Decreto Aiuti quater (D.L. 176 del 18 novembre 2022) sono state introdotte delle misure urgenti di sostegno nel settore energetico e di finanza pubblica.

La soglia dei fringe benefit (come ad esempio Buoni Spesa, Buoni Carburanti, ecc.) erogabili:

• ai lavoratori dipendenti
• agli Amministratori per le società di capitali

(Ps: non per amministratore unico ma solo CDA con erogazione dei compensi tramite cedolino paga)

passa per il 2022 da € 600,00 a € 3.000,00 per soggetto.

Lavoratori dipendenti

I fringe benefit (es. buoni benzina, buoni spesa…), che possono essere corrisposti dal datore di lavoro anche ad personam, resteranno esenti da contribuzione e imposizione fiscale fino alla nuova soglia di € 3.000,00 ma solo per l’anno 2022, eventualmente elevabili a 3.200 euro se i 200,00 euro in più sono di buoni carburante (DL 21 marzo 2022, n. 21).

Tra i fringe benefit sono incluse anche le somme erogate o rimborsate per il pagamento delle utenze domestiche del servizio idrico integrato, dall’energia elettrica e del gas naturale.

Amministratori

L’esenzione dei fringe benefit può essere riconosciuto anche per gli amministratori e potrebbe essere un’opportunità da non trascurare per quanto non siano i naturali destinatari per questo tipo di agevolazioni.

Occorre considerare che la deducibilità del relativo costo non può ignorare un consolidato principio giurisprudenziale in base al quale il compenso degli amministratori deve essere preventivamente deliberato dall’assemblea dei soci.

Nulla impedisce che si possa assumere una nuova delibera entro fine anno in modo da poter riconoscere il beneficio entro il 12 gennaio 2023 (e non oltre)

Lo Studio resta a Vostra disposizione per ogni eventuale ulteriore informazione dovesse necessitarvi.

Con il decreto legge n. 21/2022 (cd. “Decreto Energia”)  è stato introdotto (in attesa della definitiva legge di conversione) il cd. “Bonus Benzina” che consente alle aziende private di erogare ai propri lavoratori dipendenti buoni carburante totalmente defiscalizzati per un valore massimo di 200 Euro nel corso del 2022.

Tali bonus vanno ricondotti nell’ambito dei fringe benefits, ovvero di quei beni e servizi che le aziende possono cedere o erogare ai propri dipendenti in completa esenzione da tasse e contributi entro il limite di 258,23 Euro per anno fiscale, ai sensi dell’art. 51, comma 3 Tuir.

Essendo assimilabili a fringe benefits, tali valori:

1. non concorrono alla formazione del reddito da lavoro dipendente e sono quindi esenti sia dal punto di vista fiscale che contributivo;
2. sono integralmente deducibili dal reddito d’impresa;
3. devono essere nominativi e possono essere riconosciuti dall’azienda anche ad personam, senza dover essere per forza attribuiti a tutti i lavoratori o a particolari categorie di essi e senza dover prima redigere particolari atti (es. regolamenti);
4. verranno riportati nel cedolino paga e nel LUL.

Alla luce di quanto sopra, nel corso del 2022 le aziende potranno erogare ai propri dipendenti dei crediti welfare sotto forma di buoni spesa per un ammontare complessivo di 458,23 Euro, di cui 200 Euro dovranno però essere tassativamente destinati all’acquisto di buoni carburante.